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                      村居干部經濟責任審計—以D社居委領導經濟責任審計為例

                      發布時間:2022/9/2 14:58:17 作者:信息辦

                      村居干部經濟責任審計—以D社居委領導經濟責任審計為例


                      村改居問題是一個非常復雜的現實問題。隨著城市化發展和戶籍制度改革,出現了越來越多的城中村,面臨著轉軌變型問題。中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關配套文件和兩辦《規定》及其實施細則明確要求,實現經濟責任審計監督全覆蓋。而開展村居干部經濟責任審計是構建從村和社區負責人到省部級領導干部審計體系,實現對地方黨委、政府、黨政部門、企事業單位“一把手”的全覆蓋的必然要求。目前,各地的村居干部經濟責任審計都還處于探索階段。結合近年來工作實際,本文以D社居委主要領導經濟責任審計為例,就在開展村居干部經濟責任審計中常見問題作如下總結分析。
                      1案例簡介
                      D社區居民委員會(簡稱D社居委)于2003年經區劃調整村改社居委?,F有工作人員42人(其中:行政編制1人,街道聘用人員30人,社區聘用7人,第三方聘用2人,下屬公司聘用1人)。兩委班子7人,社區黨委下轄黨支部40個,社區在冊黨員527名。內設黨建、社會事務、衛計、婦聯、財經、市場監管、安全生產、文明創建、信訪維穩等部門。
                      收入來源主要為街道撥付的日常運轉經費、房租收入及和拆遷補償費等。
                      2審計發現的主要問題
                      2.1往來款項長期掛賬未及時清理
                      2.1.1應收款項長期掛賬未及時清收
                      D社居委截至2017年底應收賬款賬面余額為3758.07萬元,其中:2015年至2017年期間新增應收款11.98萬元,其余3746.09萬元均為2009年前掛賬至今。掛賬的原因有費用掛賬、個人借款掛賬及其他原因,賬齡長,長期無人清收,造成資產流失。
                      2.1.2應付款項長期掛賬未及時清理
                      D社居委至2017年底應付賬款賬面余額為4340.06萬元,長期掛賬的應付款核算內容比較繁雜,主要涉及拆遷土地補償及青苗費。由于往來時間長事項較多,且長期未對賬,導致D社居委賬面無法真實反映與各債權單位的往來情況,不利于集體資產的管理。
                      2.2集體資產資源管理不規范
                      2.2.1固定資產核算不完整。D社居委2015至2017年期間共有29.27萬元未入固定資產賬戶核算。如辦公室購置桌椅、會議室液晶電視等新增27.88萬元,直接列入經費支出,均未納入固定資產核算及管理。部分固定資產購置手續不合規。
                      2.2.2固定資產賬實不符。一是存在未入賬房產及土地19處。其中:出租資產10處面積約1428平方米,長期閑置資產3處面積約2409平方米,D社區一直未取得經營管理權。二是房屋建筑物已拆除未及時清理。賬面老舊社區辦公室41.80萬元于2005年拆違時已拆除,至今十余年賬面未作清理。三是部分房產、土地類資產未辦理相關產權證。社居委賬外共有19處資產,辦理產權證書僅有四處,其余15處均未辦理相關產權證。
                      2.2.3資產資源臺賬登記不及時、不完整。D社居委沒有嚴格履行資產、資源的財產清查、定期盤存制度及資產、資源臺賬管理制度,臺賬登記不及時,不完整。
                      2.3出租資產管理不規范
                      2.3.1房租收入催交不及時
                      2015年至2017年期間D社居委出租房產共計11處,經測算2015至2017年期間應收房租109.55萬元,賬面已收74.61萬元,未及時收取房租共5戶34.94萬元。
                      2.3.2租金低于市場水平
                      2015年至2017年期間D社居委出租的15戶租戶租金未經班子集體研究,門面房租金低于同期市場價,沒有按照合同約定收取履約保證金或合同中未約定履約保證金。租房合同管理不規范,存在無租房合同或者合同到期繼續租賃但未續訂合同現象。
                      2.4工程建設項目管理不規范
                      2.4.1墊付工程費用未掛往來賬戶核算
                      D社居委在審計期間墊付其協議的房地產開發公司閑置土地平整清理等相關費用56.14萬元,該項支出屬于代墊費用,應列入應收款項核算,不應列入經費支出,增加了不應由社居委承擔的費用支出,導致債權關系不明確。
                      2.4.2未按合同約定支付工程款
                      D社居委在審計期間支付某工程公司土地平整費用31.75萬元,按施工合同約定,經驗收合格支付全部工程款的80%即25.40萬元,審計結束付至100%,審計報告出具時間為2017年9月25日,實際最后一筆工程款付款時間為2017年8月17日,提前支付全部款項與合同約定不符。
                      2.4.3辦公室裝修工程支出不合規
                      D社居委石臺路辦公室裝修工程支出98.49萬元,其中:辦公室空調改造材料及空調移機費5.56萬元及辦公室防水工程2.87萬元,未納入辦公室裝飾改造工程招標范圍內,回避招投標程序。重復購置原裝飾合同里已有的強電工程材料費用,未見材料使用及驗收情況材料,是否實際施工情況不明確。
                      3其他需要關注的事項
                      3.1代領代發收入是否發放到位
                      2015至2017年,應下發的“生活費、征地專戶人員生活補貼、失地農民醫保返還”等支出資金合計128.71萬元,沒有實施打卡發放,由社區工作人員或居民組組長代領,無法確認所有款項是否發放到位。
                      3.2大額現金支出
                      D社居委所有經費支出均由報賬員到所屬上級街道報銷,很多社居委活動經費、臨時用工人員勞務費、計生經費等支出均采用現金結算方式,會造成大量現金滯留在報賬員手上,不符合現金管理制度的規定,存在資金安全重大隱患。
                      4存在問題的原因分析
                      4.1村居干部法制觀念淡薄
                      部分村干部認識不到位、財經法律法規意識淡薄、“三資”管理概念模糊不清,存在僥幸心理。對國家法律法規認識不深、執行不力,主要體現在執行經濟法、稅法、合同法以及財務會計制度上,表現出明顯的財經法紀意識淡薄。如在經濟合同的簽訂和執行、舉債還債程序監管缺失,隨意性較大。特別是有的村會計未經兩委研究或未經村書記批準,對有關經濟事項私自辦理,無視村規民約。
                      4.2部分代管中心對村級財務“代而不管”
                      一是“雙代管”會計人員能力低下?!半p代管”會計任免很少按程序進行,甚至將一些不懂業務的人員或浮余人員調到會計崗位上,缺少對上任會計人員綜合素質的監督管理。會計隊伍年齡結構老化,專業技術、文化水平和業務水平普遍較低,造成專業人才缺位,影響財務管理水平。
                      二是“報賬與審核”過程監管流于形式。審計發現,部分被核算村莊與代管中心的報賬與審核工作流于形式,僅停留于簡單的報賬與記賬關系,造成了雙方財務管理上的脫節;另外代管中心記賬和各村經濟業務活動在時空上相脫離,代管中心承擔了多套賬務,不可能做到對每一筆會計事項都進行嚴格審查,基本上是按照單位報賬會計填寫的收支報賬匯總單的內容入賬,容易造成集體的收入、支出、資產、往來等不實情況。
                      5擴大審計成果的運用
                      5.1提高村居干部的法制觀念
                      村居經濟責任審計的關鍵是審計成果的運用。審計人員在審計過程中,不能完全站在村居干部的對立面來,重要的是逐漸規范各項規章制度,提高村居干部的法制觀念。因地制宜地與村干部及村民們進行溝通解釋,幫助他們解決在日常工作中遇到的問題,取得他們的理解和認同感,從而逐漸提高法制觀念和管理水平。
                      5.2構建村居干部的經濟責任評價體系
                      5.3充分發揮審計報告的多用性
                      村居經濟責任審計報告有著多重功效,相關領導可將審計報告作為重大事項的決策依據;組織人事部門可將經濟責任審計報告作為主要負責人業績考核和人事任免的依據;稅務部門可審核發現是否依法納稅;紀檢監察部門可將經濟責任審計報告與預防懲治腐敗體系結合起來;國資部門可考察國有資產資源保值增值情況,加強國有資產的管理和使用。

                      作者:李娜、昂華仲;單位:安徽審計職業學院、安徽國信會計師事務所;來源:價值工程;免責聲明:資料來源于網絡整理,僅供學習交流使用。部分文章推送時未能與作者取得聯系,望諒解。如有侵權,聯系刪除。

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